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物流知識 · 首頁 > 物流知識 > 生產企業出口退稅有何規定

生產企業出口退稅有何規定


訪問人數:1685  新聞作者:華勝邦物流  新聞來源:  發布時間:2010-01-04 09:35:17
 
 一、生產企業出口退稅的方法貨物,實行三種退(免)稅方法: 1."免抵退"辦法。凡是有進出口經營權的生產企業,自營或委托出口自產貨物,實行免抵退稅辦法。

  2."先征后退"辦法。對于沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物,實行"先征后退"的退稅辦法。

  3.對于小規模納稅人自營和委托出口的貨物,實行免征增值稅的辦法。

  二、辦理出口退稅應提供的資料

  1.實行"免抵退"的生產企業出口貨物,進行納稅申報、免抵退申報的時間及應附送的資料:(1)納稅申報時間。生產企業在貨物報關出口且財務作銷后,應于次月納稅申報期內(10日內),向當地主管國稅機關流轉稅管理部門申報辦理自營(委托)出口貨物暫免抵稅手續,并按規定辦理納稅申報。在《增值稅納稅申報表》中,單獨列示出口貨物的銷售額。

 。2)免抵退稅申報的時間。生產企業于季度終了10日內,將季度內3個月的出口及內銷貨物納稅申報情況匯總并補齊出口資料,按要求匯總填報《北京市生產企業自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》(1~4聯),連同附送的資料單證裝訂,一并報經區縣國稅局流轉稅管理部門審核并簽署"同意報送"意見后,于季末15日內再報送出口退稅管理部門辦理免抵退稅的審批手續。

 。3)實行"免抵退"辦法的生產企業出口貨物免抵退稅應附送的資料:①《增值稅納稅申報表》;②《北京市生產企業自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》;③出口協議副本;④出口貨物的運輸費、保險費、傭金等相關的原始憑證(復印件);⑤《出口貨物報關單》(出口退稅專用);⑥《出口收匯核銷單》(出口退稅聯);⑦屬于委托出口的貨物須提供受托方國稅局開具的《代理出口貨物證明》(原件);⑧屬于進料加工復出口的貨物,須提供《生產企業進料加工貿易申報表》;⑨由各區縣國稅局流轉稅管理部門簽署免抵退稅意見的本季度分月填報的《免抵退稅申報表》(第一、二聯);⑩本季度如有繳稅的,須提供經主管國稅機關審核蓋章的《稅收繳款書》(復印件)。

  生產企業貨物出口后,暫未收回《出口貨物報關單》(出口退稅專用)或《出口收匯核銷單》(出口退稅專用聯)以及出口貨物的運輸費、保險費、傭金等原始憑證(復印件)單證,應在季后3個月內補齊;如有特殊情況,應提出書面申請,經批準后,可適當延期提供。

  2.實行"先征后退"辦法的委托出口的生產企業辦理退稅時,應提供下列資料:(1)代理出口貨物證明;(2)《出口貨物報關單》(出口退稅聯);(3)《出口貨物收匯核銷單》(出口退稅專用);(4)代理出口協議副本;(5)出口貨物銷售明細賬;(6)稅務機關要求提供的其他資料。

  三、出口貨物退(免)稅的計算方法

  1.實行"免抵退"的生產企業出口貨物退稅的計算方法。實行"免抵退"辦法的"免",是指對生產企業自營出口或委托出口的自產貨物免征本企業銷售環節的增值稅;"抵",是指生產企業自營出口或委托出口的自產貨物應予免征或退還的所耗用原材料零部件等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅額;"退",是指生產企業自營出口或委托出口的自產貨物占本企業當期全部貨物銷售額50%以上的,在一個季度內,因抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時,經主管出口退稅的稅務機關批準,對未抵頂完的稅額予以退稅;當生產企業自營或委托出口的自產貨物占本企業當期全部貨物銷售額不足50%時,未抵頂完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。

 


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